История рекламы
Создание рекламы
Основные виды рекламы
Принципы и практика рекламы
Как работает реклама
Эффективность рекламоносителей
Исследование рынка
Расходы на рекламу
Социокультурные измерения рекламы
Маркетинг
Маркетинг:основы теории и практики
Маркетинг и рост фирм
Управление малым бизнесом
Международная экономика
Производственный учёт



Предыдущая     |         Содержание     |    следующая

Расходы на рекламу

Виды рекламы

В зависимости от того, что вы хотите получить в результате проводимой вашей фирмой рекламной кампании, основными целями могут быть следующие:

- потребители узнают вашу компанию или товар, который она продает;

- потребители формируют свое отношение (конечно же, позитивное) к вашей компании или товару, который она продает;

- потребители переходят к каким-либо активным действиям (пришли в магазин и купили товары, поучаствовали в акции, привели за собой других клиентов и т.п.).

Для поддержания интереса к фирме необходима постоянная связь, инструментом которой является реклама. Для того чтобы потребитель заинтересовался вашей фирмой или товаром, который она продает, он должен иметь возможность каким-то образом воспринять рекламу. Именно поэтому большое значение придается выбору того или иного рекламного носителя.

Например, привлекательная упаковка или оригинальная красота товара вряд ли будет иметь значение для рекламы на радио либо в газете, где возможности передать цвет и формы весьма ограниченны. Большинство видов наружной рекламы статичны и не дают возможности использовать звуковые эффекты. Поэтому рекламные менеджеры стремятся использовать различные виды рекламы - от стандартных до оригинальных, учет расходов на которые придется осуществлять многострадальному бухгалтеру.

Реклама в средствах массовой информации (телевидение, радио, пресса)

Данный вид является одним из самых распространенных и несложных в учете видов рекламы. Расходы по размещению рекламы в средствах массовой информации относятся к расходам, принимаемым для целей налогообложения прибыли, согласно п. 4 ст. 264 Налогового кодекса, при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса, то есть они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Для этого на стадии заключения договора с рекламной кампанией необходимо проследить, чтобы к договору был приложен медиаплан с графиком выхода рекламы вашей организации, а также примерный текст аудио- или видеоролика. Такой подход к оформлению документов связан с тем, что по прошествии определенного периода времени, когда менеджер по рекламе уволился и рекламный ролик с тем, что рекламировали, навсегда потерян, начинается налоговая проверка, в рамках которой налоговый инспектор потребует обязательное подтверждение целесообразности произведенных расходов. Позаботьтесь также о том, чтобы после того, как ролик пройдет по радио, вам представили эфирную справку, в которой будет информация о том, в какое время и в какие даты транслировался ваш ролик.

Если текст рекламы компании размещается в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, то необходимо проследить, чтобы он сопровождался специальными пометками "Реклама" или "На правах рекламы". Такое требование содержится в ст. 16 Закона N 38-ФЗ. Если данное требование будет нарушено, то, по мнению Минфина России, признать расходы рекламными и списать их в уменьшение налогооблагаемой прибыли будет нельзя (см. Письма Минфина России от 31 января 2006 г. N 03-03-04/1/66, от 27 июня 2007 г. N 03-03-06/1/418). Хотя если компания не исполнила данное требование, то есть шанс отстоять свою правоту в суде. Позиция судей базируется на том, что признать рекламными публикации можно даже при отсутствии особых пометок, если информация отвечает основным критериям рекламы, то есть предназначается для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к рекламируемой организации, товарам, идеям и начинаниям (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. N А33-25404/05-Ф02-1873/06-С1, ФАС Северо-Западного округа от 8 декабря 2006 г. N А42-6439/2005, ФАС Уральского округа от 19 января 2007 г. N Ф09-4979/06-С3).

Если же в прессе публикуются интервью клиентов организации, в которых рассказывается об оказываемых ею услугах, их качестве и деловой репутации, то, по мнению Минфина России, данные публикации признаются рекламой, а соответственно, расходы на публикацию в прессе таких интервью можно учесть при налогообложении прибыли (см. Письмо от 11 января 2006 г. N 03-03-04/2/2).

Печатная реклама

Под печатной рекламой понимаются рекламные макеты в газетах, журналах, информационных бюллетенях, каталогах, а также листовки рекламного характера, лифлеты , флайерсы . Причем, согласно абз . 4 п. 4 ст. 264 Налогового кодекса, к ненормируемым расходам относятся затраты на изготовление рекламных брошюр и каталогов. Что касается листовок, то Минфин России своим Письмом от 26 ноября 2004 г. N 03-04-11/211 разрешил включать затраты на их изготовление только в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, то есть признал их нормируемыми расходами. А вот стоимость лифлетов и флайерсов , согласно позиции того же Минфина России, изложенной в Письме от 6 декабря 2006 г. N 03-03-04/2/254, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в полном объеме, поскольку лифлеты и флайерсы представляют собой разновидность брошюр, содержащих рекламную информацию. Отличие только в размерах этой печатной продукции.